Y es que las cuentas públicas para 2022 no incluyen grandes novedades fiscales y aplaza las posibles subidas en grandes impuestos, como a grandes rentas en IRPF o la subida del diésel para más adelante, así como las bajadas de impuesto en Sociedades para pymes o del IVA para determinados productos y sectores.
El Ejecutivo esperará a las recomendaciones que realice el comité de expertos designado para la reforma fiscal, para su aplicación en 2023. Será entonces cuando previsiblemente vean la luz esos cambios.
Novedades fiscales para 2022
Se prorroga el sistema de módulos de los autónomos
Mientras tanto, entre las principales novedades de los PGE se encuentra la prórroga, un año más, de los límites de tributación por módulos de los autónomos y el mantenimiento de los niveles y condiciones del método de estimación objetiva del Impuesto sobre el IRPF.
Hacienda atiende así a la petición del colectivo de autónomos de prorrogar el sistema de módulos, al que está acogido cerca de medio millón de trabajadores por cuenta propia y que se basa en la tributación que no tiene en cuenta la ganancia o el beneficio realmente obtenido sino una estimación calculada en función de lo fijado en la orden ministerial de módulos.
Los autónomos pueden elegir entre el sistema de estimación directa que contempla los ingresos reales y gastos del trabajador, o el régimen de estimación objetiva (módulos). Pueden tributar en este sistema de estimación objetiva las personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF, siempre que, en este último caso, todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas. Además, todas sus actividades deben estar incluidas en la Orden Ministerial (OM) que desarrolla el régimen de módulos y no deben rebasar los límites establecidos en la misma para cada actividad.
¿Y cuáles son estos límites? Con carácter general, el límite es de 150.000 € para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, forestales y ganaderas, cuyo límite estará en 250.000 €. También cuando la facturación a otros empresarios o profesionales sobrepase los 125.000 €.
Los trabajadores acogidos a este régimen no deben haber renunciado de forma tácita o expresa a la aplicación de este régimen y ninguna actividad debe encontrarse en estimación directa en el IRPF o en alguno de los regímenes del IVA incompatibles con el simplificado.
A pesar de las prórrogas (desde 2016), el objetivo de Hacienda es ir endureciendo los límites, para que el número de autónomos acogidos al sistema de módulos sea cada vez más residual.
15% en Sociedades: 400 millones de 1.070 empresas
Otra de las novedades fiscales pasa por fijar un tipo mínimo del 15% en Sociedades sobre base imponible, lo que afectará solo a 1.070 empresas y aportará, según el Ministerio, 400 millones de recaudación.
Mientras, los técnicos de Hacienda (Gestha) estiman que su aplicación recaudará únicamente 260 millones al año, por debajo de los 700 millones anuales que se lograrían si el gravamen se exigiera sobre el resultado contable positivo, conforme a los cálculos del Observatorio Fiscal de la Unión Europea.
El tipo deducible en planes de pensiones individuales
Igualmente, los Presupuestos de 2022 mantienen en 10.000 euros la aportación total a los planes de pensiones, pero reduce en 500, hasta los 1.500 €, el límite de aportación deducible en los planes de pensiones privados, por lo que los trabajadores que contraten de forma directa los planes de pensiones tendrán derecho a una menor deducción.
En cambio, incrementa la aportación máxima de los planes privados de empresa de 8.000 a 8.500 €. Es decir, aumenta las desgravaciones si se decide ahorrar para la jubilación mediante productos colectivos o planes de empleo.
El Ejecutivo busca así desincentivar el ahorro a través de estos productos de planes de pensiones individuales, que registran un patrimonio de unos 87.000 millones, y fomentar el ahorro a través de planes de empleo, dentro de una empresa (o administración pública), que presentan un patrimonio inferior, de 37.000 millones.
Subida del impuesto de matriculación en enero
El que sí subirá desde el 1 de enero será el Impuesto de Matriculación, ya que la congelación de este tributo concluirá el próximo 31 de diciembre. Así, hasta enero están exentos de pagar este impuesto todos aquellos vehículos cuyas emisiones medias de dióxido de carbono (CO2) estén por debajo de los 144 gramos por kilómetro.
La congelación se adaptó al anterior protocolo de medición de emisiones NEDC, que ponía el límite en los 120 gr/km, para evitar la subida del precio de vehículos por la WLTP. La nueva normativa de emisiones entró en vigor el pasado 1 de enero y estuvo vigente hasta julio, cuando volvió a congelarse hasta diciembre como incentivo para animar las matriculaciones.
En resumen, desde el 1 de enero de 2022 se aplicará la tabla de tramos calculada en base al ciclo WLTP, la misma que estuvo vigente entre enero y julio de 2021:0% Hasta 120 g/km de CO2
4,75% Entre 121 y 159 g/km de CO2
9,75% Entre 160 y 199 g/km de CO2
14,75% Por encima de 200 g/km de CO2
El diésel y el Impuesto de Sociedades para pymes
Por otra parte, los Presupuestos de 2022 no incluyen el incremento en dos puntos la tributación del IRPF para las personas con rentas superiores a 130.000 euros anuales, y en cuatro puntos para los de más de 300.000 euros, lo que apenas afectaría a un 0,5% de contribuyentes.
Tampoco figura una revisión de la imposición sobre los hidrocarburos, para revisar las bonificaciones existentes en la actualidad en el diésel, mayores que sobre la gasolina. El Ejecutivo ya llevaba la equiparación de la fiscalidad de estos carburantes en los Presupuestos de 2021, pero finalmente se acabó eliminando.
Asimismo, se ha dejado fuera de los Presupuestos la bajada del tipo de gravamen del 25% al 23% en el Impuesto de Sociedades para pymes (sociedades que facturen menos de un millón de euros).
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